当美国国税局发布最终的《合格机会区QOZ税收条例》时,他们最终为纳税人提供了许多问题的明确性,并回答了许多未解决的问题。通常,最终条例在许多方面对纳税人都是友好的,这可能有助于完成更多交易。关注法规中提到的七个注意事项

截面增益

拟议的QOZ规定允许将符合条件的商业物业的销售产生的部分净收益作为资本收益进行再投资,因为净收益直到纳税年度的最后一天(即再投资期开始时)才能确定,因此由于需要等到年底才能进行QOZ再投资,所以交易被延迟或失败

美国国税局通过发布最终法规,扭转了其在部门收益方面的原有立场。该法规现在适用于部门收益总额,而不是净收益。因此,部门收益的再投资期从产生该部门的出售或交换之日开始部门收益的这种新处理方式也创造了一定的计划机会点击这里有关与QOZ投资相关的部分收益的更多信息

分期付款销售

最终的QOZ法规在机会区域方面提供了明确的信息,即使原始交易发生在TCJA颁布之前,在12月之前确认的收益也有资格进行再投资。此外,如果分期付款获得收益,则IRS为再投资期提供了灵活性销售纳税人可以选择在收到付款之日或纳税年度的最后一天开始分期销售收益的再投资期。这将简化纳税人在同一年收到多笔付款的再投资要求一份分期付款单

合伙企业S公司所有者的再投资期限

拟议法规为合伙企业和S公司的所有者提供了两种选择,以期开始收益的再投资期,直通实体没有进行延期选举。一般规则是,期限从合伙企业纳税年度的最后一天开始。所有者还可以选择使用合伙企业或S公司的当日再投资期,而不必等到年底

现在,最终法规增加了第三种选择。纳税人可以选择在到期日开始这一天,不包括对通过实体的纳税申报表的延期。对于历年合伙企业和S公司,此日期为3月。为没有参与实体日常运营的投资者提供更多时间,将他们可能尚未意识到的收益重新投资,直到他们从实体获得K

国税局确认已建房屋符合条件

最终法规已确认,由实体制造或制造而不是由实体购买的有形财产可被视为QOZ商业财产。打算在QOZ中使用此物业,且建设必须在12月之后开始。通常,该实体将利用营运资金安全港,以允许在一个月内用完未使用的QOZ再投资资金,以符合条件。此外,实体可能会获得一个月以上的期限当同一项目有多个流动资金安全港申请时

布朗菲尔德资格赛

最终法规规定,包括土地和构筑物在内的布朗菲尔德基地可作为QOZ投资用途的原始使用财产。布朗菲尔德基地是不动产,其扩建或再利用可能会因有害物质污染物或有害物质的存在或潜在存在而变得复杂。污染物最终法规要求实体必须在现场进行投资,以符合人类健康和环境的基本安全标准,才有资格进行此项投资。此项投资必须在收购后的合理时间内进行。这些类型的网站有资格获得QOZ再投资

从地方政府购买的空缺和某些财产

根据拟议法规,在购置之前至少闲置了五年的空置建筑物将被视为原始用途物业。因此,它们将不受实质性改善要求的约束,而房地产通常是合格的QOZ投资所必需的。

最终法规对拟议规则进行了修改,以使其更有利于QOZ再投资。现在有两个空置测量期间可以作为原始用途物业使用:首先,对于在公布之日和之日之前空置的财产有一年的规定。 QOZ指定通知,其中列出了该物业所在的QOZ的名称。其次,一般的五年规则已被其他物业的年空置规则所取代。如果建筑物或土地的百分比超过建筑物或土地的百分比,则该建筑物或土地将被视为空置。以可用空间的平方英尺数衡量的土地目前尚未使用

此外,最终法规还规定,从当地政府购买某些房地产(包括土地和构筑物)的合格实体也可能有资格作为原始使用的房地产。为了使该房地产合格,政府必须由于非自愿转移而获得了该房地产合格的转让包括放弃破产赎回权或破产管理权

有了这两个规则,美国国税局明确希望通过向投资于此类财产的合格实体提供QOZ收益,来提供激励机制,使服务业的财产退回生产性使用

漏洞的封闭

作为最终法规的一部分,美国国税局提出了几种拟议中的交易结构,这些结构似乎符合拟议法规的要求,尽管这些结构可能超出了原始法规的精神。这些结构之一涉及将财产出售给不相关的合格机会基金QOF或合格机会区业务QOZB,然后将收益重新投资到拥有财产的QOF或QOZB中国税局的立场是,被确认为此类交易一部分的收益不符合当将QOZ重新投资回与关联方相同的财产时,QOZ会带来收益。此外,由于购买将被视为并非来自无关财产,因此该财产将不具有QOZBP的资格。

国税局处理的第二种交易结构是,有资格的投资者向QOF发行期票以换取QOF的权益。纳税人随后将向QOF投资现金以清算期票。承诺付款的贡献不会被视为利用QOZ好处的合格投资

此外,国税局还关门一些纳税人的希望,要求国税局重新考虑允许在颁布TCJA之前对纳税人已经拥有的建筑物进行实质性改进,或者在历史上由纳税人拥有的土地上有资格获得新的建筑项目QOZ带来的好处许多纳税人认为,他们希望在这些受困地区投资,但却没有获得某人通过购买土地并建造他们将要完成的相同项目所能获得的同样好处的不公平处罚。财产需要在12月之后获得,因此没有灵活的替代解释方法

尽管本文重点介绍了最终法规中包含的一些关键更改,但还有更多未讨论的内容,如果您想进一步探索QOZ激励措施或有任何疑问,请联系我们的办公室

问题咨询工作组顾问

伦·尼蒂

作者伦·尼蒂

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